Возможность учесть расходы предприятия при расчёте налоговой базы нередко привлекает предпринимателей, и они делают выбор в пользу УСН Доходы минус расходы. Особенно заманчивым этот режим видится в том случае, когда на региональном уровне стандартная налоговая ставка 15% существенно снижена.
Всем, кого заинтересовали преимущества одного из вариантов УСН - Доходы минус расходы, стоит сразу же учесть один нюанс: то, что считает расходами предприниматель, полагая учесть эти суммы при расчёте налога, на поверку может не быть признано расходами.
В первую очередь нужно попасть в перечень расходов из Налогового кодекса (статья 346.16). Перечень этот является закрытым, то есть ни о каких других видах расходов даже речи идти не может. Но, следует признать, он достаточно широк. Сюда включены и расходы на приобретение основных средств и их ремонт, расходы на выплаты работникам, траты на услуги бухгалтера, аудитора, юриста и т. д. Казалось, не было печали...
Тем не менее, расходы на УСН Доходы минус расходы будут признаны лишь при условии их обоснования и наличия подтверждающих документов. Всё, что вы тратите и желаете учесть при расчёте налоговой базы, должно служить процветанию вашего бизнеса, то есть иметь деловую цель. Так, если дизайнерское бюро закупит для работы компьютеры iMac, к нему вопросы возникнут едва ли. В случае же дорогого обновления компьютерной техники в офисе транспортной компании претензии вполне могут быть. Хочешь — не хочешь, а придётся объяснять, как «яблочные» процессоры помогут в решении логистических задач и почему нельзя было обойтись машинами попроще.
Да, закон стоит на стороне налогоплательщика, позволяя ему учитывать расходы, которые, пусть и не принесли в итоге прибыль, но были на неё нацелены. Да, закон утверждает презумпцию добросовестности налогоплательщика. Но не стоит начинать бизнес с уверенностью в безоблачном существовании за баррикадами законодательных актов. Налоговые органы нередко придираются к заявленным статьям расходов, и нужно быть готовым уверенно держать удар.
Для подтверждения каждой расходной операции необходимо иметь в наличии два документа: первый — доказательство факта хозяйственной операции, второй — подтверждение оплаты расхода (поскольку и доходы, и расходы на УСН признаются кассовым методом, т. е. исключительно после оплаты). Важно учесть, что бланки строгой отчётности в качестве документа об оплате не годятся. Нужен кассовый чек, квитанция, платёжное поручение или выписка по счёту. Существуют также особые виды расходов, для признания которых необходимо выполнить какие-либо дополнительные условия. Читайте об этом подробнее в материалах сайта для ИП и руководителей ООО www.regberry.ru.
Однако самое интересное заключается в том, что даже безупречно оформленные расходы могут быть не признаны, если контрагент предпринимателя, по мнению государственных органов, является недобросовестным. Интересно вот что: с одной стороны, предприниматель не несёт ответственность за действия сторонних организаций; с другой — налоговики могут запросто ухватиться за п. 10 Постановления Пленума ВАС № 53 от 12.10.06 и заявить, что налогоплательщик должен был знать о нарушениях контрагента, но закрыл на это глаза. Поэтому нелишним будет хотя бы проверить, присутствуют ли данные контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
